Contoh Soal Akuntansi Koperasi Simpan Pinjam

Contoh Soal Akuntansi Koperasi Simpan Pinjam

Tanggal		Keterangan	Ref	Saldo
2010				Debet	Kredit
April	2	Kas		100.000.000
		Simpanan Pokok			100.000.000
April	6	Peralatan Kantor		22.000.000
		Kas			7.000.000
		Utang Usaha			15.000.000
April	7	Perlengkapan Kantor		2.000.000
		Kas			2.000.000
Mei	2	Kas		5.000.000
		Simpanan Wajib			5.000.000
	5	Kas		60.000.000
		Utang Bank			60.000.000
	6	Kas		12.000.000
		Simpanan Sukarela			12.000.000
	10	Piutang Anggota		120.000.000
		Kas			120.000.000
	29	Kas		18.000.000
		Piutang Usaha			12.000.000
		Partisipasi Jasa Pinjaman			3.600.000
		Partisipasi Jasa Provisi			2.400.000
	30	Beban Gaji		1.200.000
		Beban Bunga		900.000
		Kas			2.100.000
	31	Utang Usaha		9.000.000
		Kas			9.000.000

Berdasarkan jurnal yang ada dalam buku jurnal koperasi Sejahtera Selalu, selanjutnya dilakukan posting ke dalam Buku Besar.

Proses posting dilakukan transaksi per transaksi, jurnal per jurnal.

Jika suatu jurnal dicatat di sisi debet, maka di buku besarnya harus dicatat di sisi debet. Demikian pula kalau suatu jurnal dicatat di sisi kredit, maka di buku besarnya, akun tersebut harus dicatat di sisi kredit.

Nama Akun:   KAS                                                                                                     No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
2	Aprl	Setoran Simpanan Pokok		100.000.000		100.000.000
6		Pembelian Peralatan Kantor			7.000.000	93.000.000
7		Pembelian Perlengkapan			2.000.000	91.000.000
2	Mei	Setoran Simpanan Wajib		5.000.000		96.000.000
5		Kredit dari Bank Sukahati		60.000.000		156.000.000
6		Simpanan Sukarela		12.000.000		168.000.000
10		Pinjaman ke anggota			120.000.000	48.000.000
29		Angsuran Pokok dan Bunga		18.000.000		66.000.000
30		Beban Gaji dan Beban Bunga			2.100.000	63.900.000
31		Bayar Utang Usaha			9.000.000	54.900.000

Nama Akun:   Piutang Anggota                                                                               No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
10	Mei	Pinjaman ke anggota, 3%		120.000.000		120.000.000
30		Angsuran Pokok Piutang			12.000.000	108.000.000

Nama Akun:   Perlengkapan Kantor                                                                                    No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
7	April	Kertas, pensil, pulpen, buku dll		2.000.000		2.000.000

Nama Akun:   Peralatan Kantor                                                                               No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
6	Aprl	Komputer, printer, lemari dll		22.000.000		22.000.000

Nama Akun:   Utang Usaha                                                                                       No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
6	Aprl	Pembelian Peralatan Kantor			15.000.000		15.000.000
31	Mei	Pembayaran sebagian utang		9.000.000			6.000.000

Nama Akun:   Simpanan Sukarela                                                                           No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
6	Mei	Setoran Simpanan Sukarela anggota			12.000.000		12.000.000

Nama Akun:   Utang Bank                                                                                        No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
5	Mei	Kredit Usaha dari Bank Sukahati			60.000.000		60.000.000

Nama Akun:   Simpanan Pokok                                                                               No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
2	Aprl	Setoran Simpanan Pokok			100.000.000		100.000.000

Nama Akun:   Simpanan Wajib                                                                                No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
2	Mei	Setoran Simpanan Wajib			5.000.000		5.000.000

Nama Akun:   Partisipasi Jasa Pinjaman                                                                  No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
29	Mei	Pendapatan Bunga dari anggota			3.600.000		3.600.000

Nama Akun:   Partisipasi Jasa Provisi                                                                      No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
29	Mei	Pendapatan Jasa Provisi pinjaman			2.400.000		2.400.000

Nama Akun:   Beban Gaji                                                                                          No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
30	Mei	Gaji 2 org karyawan, @ Rp 600.000		1.200.000		1.200.000

Nama Akun:   Beban Bunga                                                                                      No. Akun: ........

Tgl		Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
2010						Debet	Kredit
30	Mei	Bunga Kredit usaha Bank Sukahati		900.000		900.000

Setelah semua jurnal yang tercatat di buku harian diposting ke buku besarnya, pada akhir periode (dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu adalah pada akhir bulan Mei 2010), setiap akun dihitung saldonya. Saldo setiap akun tersebut dicatat dalam suatu tabel yang berisi kumpulan saldo yang dimiliki setiap akun koperasi tersebut. Tabel tersebut disebut dengan Neraca Saldo atau Neraca Percobaan (Trial Balance).

Koperasi “Sejahtera Selalu”

Neraca Saldo

per 31 Mei 2010

Nama Akun	Debet	Kredit
Kas	54.900.000
Piutang Anggota	108.000.000
Perlengkapan Kantor	2.000.000
Peralatan Kantor	22.000.000
Utang Usaha		6.000.000
Simpanan Sukarela		12.000.000
Utang Bank		60.000.000
Simpanan Pokok		100.000.000
Simpanan Wajib		5.000.000
Partisipasi Jasa Pinjaman		3.600.000
Partisipasi Jasa Provisi		2.400.000
Beban Gaji	1.200.000
Beban Bunga	900.000
Total	189.000.000	189.000.000

Data penyesuaian:

1.      Setelah dihitung ternyata perlengkapan kantor yang tersisa pada akhir bulan Mei 2010 sebesar Rp 1.900.000, dan belum dicatat.

2.      Beban penyusutan peralatan kantor untuk April dan Mei 2010 sebesar Rp 120.000 belum dicatat

3.      Beban bunga simpanan sukarela anggota koperasi untuk bulan Mei sebesar Rp 240.000 belum dicatat dan belum dibayarkan.

Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca Lajur (dlm ribuan)

Keterangan	Neraca Saldo		Penyesuaian		Saldo yg disesuaikan		Hasil Usaha		Neraca
	Dr	Cr	Dr	Cr	Dr	Cr	Dr	Cr	Dr	Cr
Kas	54.900				54.900				54.900
Piutang Anggota	108.000				108.000				108.000
Perlengkapan Kantor	2.000			100	1.900				1.900
Peralatan Kantor	22.000				22.000				22.000
Utang Usaha		6.000				6.000				6.000
Simpanan Sukarela		12.000				12.000				12.000
Utang Bank		60.000				60.000				60.000
Simpanan Pokok		100.000				100.000				100.000
Simpanan Wajib		5.000				5.000				5.000
Partisipasi Jasa Pinjaman		3.600				3.600		3.600
Partisipasi Jasa Provisi		2.400				2.400		2.400
Beban Gaji	1.200				1.200		1.200
Beban Bunga	900		240		1.140		1.140
Beban Pemakaian Perlengkapan			100		100		100
Beban Penyusutan Peralatan Ktr			120		120		120
Akumulasi Penyusutan Peralatan				120		120				120
Utang Bunga				240		240				240
Sisa Hasil Usaha							3.440			3440
TOTAL	189.000	189.000	460	460	189.360	189.360	6.000	6.000	186.800	186.800

Perhitungan Hasil Usaha merupakan laporan yang menunjukkan kemampuan koperasi dalam menghasilkan laba selama suatu periode akuntansi tertentu, umumnya selama satu tahun. Laporan Hasil usaha merinci hasil usaha yang berasal dari anggota dan laba yang diperoleh dari aktivvitas koperasi yang dilakukan oleh bukan anggota.

Koperasi Sejahtera Selalu

Laporan Perhitungan Hasil Usaha

Periode 2 April-31 Mei 2010

#  Partisipasi Bruto Anggota:
-          Partisipasi Jasa Pinjaman	Rp    3.600.000
-          Partisipasi Jasa Provisi	2.400.000
Total Partisipasi Bruto		6.000.000
#  Beban Pokok:
-          Beban Bunga		(1.140.000)
#  Partisipasi Neto Anggota		Rp    4.860.000
#  Beban Operasi:
-          Beban Gaji	Rp   1.200.000
-          Beban Penyusutan Peralatan	120.000
-          Beban Pemakaian Perlengkapan	100.000
Total Beban Operasi		(1.420.000)
#  Sisa Hasil Usaha		Rp    3.440.000

Neraca merupakan daftar yang menunjukkan posisi sumber daya yang dimiliki koperasi, serta informasi dari mana sumber daya tersebut diperoleh. Atau menunjukkan posisi keuangan koperasi pada waktu tertentu.

Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca

Per 31 Mei 2010

AKTIVA			PASIVA
Kas	54.900.000	Utang Usaha	6.000.000
Piutang Anggota	108.000.000	Utang Bunga	240.000
Perlengkapan Kantor	1.900.000	Simpanan Sukarela	12.000.000
Peralatan Kantor	22.000.000	Utang Bank	60.000.000
Akum. Penyusutan Peralatan	(120.000)	Simpanan Pokok	100.000.000
		Simpanan Wajib	5.000.000
		SHU-Periode Berjalan	3.440.000
Total Aktiva	Rp   186.680.000	Total Pasiva	Rp   186.680.000

Laporan Kas

Adalah suatu laporan  mengenai arus keluar masuknya kas selama suatu periode tertentu, yang mencakup saldo awal kas, sumber penerimaan kas, sumber pengeluaran kas, dan saldo akhir kas pada suatu periode.

Sumber penerimaan dan pengeluaran kas koperasi dipilah menjadi 3 kelompok, yaitu aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pembiayaan.

Koperasi Sejahtera Selalu

Laporan Arus Kas

Periode 2 April-31 Mei 2010

Sisa Hasil Usaha (SHU)	3.440.000
Penyesuaian:
-       Kenaikan Piutang Anggota	(108.000.000)
-       Kenaikan Utang Jangka Pendek	18.240.000
-       Pemakaian Perlengkapan	100.000
-       Beban Penyusutan	120.000
Kas bersih dari aktivitas operasi		(86.100.000)
Arus Kas dari aktivitas investasi:
-       Pembelian perlengkapan	(2.000.000)
-       Pembelian peralatan	(22.000.000)
Arus kas dari aktivitas investasi		(24.000.000)
Arus kas dari aktivitas pembiayaan:
-       Kredit Bank	60.000.000
-       Simpanan Pokok	100.000.000
-       Simpanan Wajib	5.000.000
Arus kas dari aktivitas pembiayaan		165.000.000
Kas Awal Periode (2 April 2010)		0
Kas Akhir Periode (31 Mei 2010)		54.900.000

Laporan Promosi Ekonomi Anggota, yaitu laporan yang menunjukkan manfaat ekonomi yang diterima anggota koperasi selama suatu periode tertentu.

Laporan tersebut mencakup:

1.      Manfaat ekonomi dari pembelian barang atau pengadaan jasa bersama

2.      Manfaat ekonomi dari pemasaran dan pengolahan bersama

3.      Manfaat ekonomi dari simpan pinjam lewat koperasi

4.      Manfaat ekonomi dalam bentuk pembagian sisa hasil usaha

Laporan Promosi Ekonomi Anggota pada dasarnya merupakan suatu laporan yang menunjukkan “manfaat lebih” yang diperoleh anggota dari koperasi dimana mereka bergabung menjadi anggota.

Manfaat lebih tsb diukur dengan membandingkan manfaat yang diberikan koperasi kepada para anggotanya dengan jika mereka bertransaksi dengan lembaga lain di luar koperasi.

Karena itu, data dari lembaga di luar koperasi yang digunakan sebagai pembanding akan mempengaruhi kinerja pengurus koperasi.

Tidak setiap koperasi memiliki Laporan Promosi Ekonomi Anggota (PEA) yang mengandung keempat unsur PEA tersebut. Masing-masing koperasi akan membuat PEA sesuai dengan bidang usaha yang dimilikinya.

Faktor lain yang menjadi kendala dalam membuat Laporan PEA adalah memilih lembaga lain yang akan dijadikan pembanding bagi suatu koperasi. Antara satu badan usaha dengan badan usaha lainnya akan menjual produk dengan harga yang berbeda.

Dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu, laporan PEA dihitung dengan membandingkan partisipasi jasa pinjaman (bunga) dan partisipasi jasa provisi yang dikenakan koperasi kepada para anggotanya yang meminjam uang di koperasi dengan beban bungan serta beban provisi yang dikenakan lembaga lain atas transaksi yang sama.

Jika lembaga lain (misalnya, BPR yang beroperasi di dekat koperasi tsb.) mengenakan suku bunga pinjaman sebesar 4% per bulan dan jasa provisi sebesar 3,5% dari nilai pinjaman, sedangkan balas jasa simpanan yang diberikan oleh lembaga lain (misal, BPR) adalah 3%, besarnya promosi ekonomi anggota adalah sebagai berikut:

Koperasi Sejahtera Selalu

Laporan Promosi Ekonomi Anggota

Periode 2 April – 31 Mei 2010

Penghematan Beban Pinjaman
-          Partisipasi Jasa Pinjaman	1.200.000
-          Partisipasi Jasa Provisi	1.800.000
Kelebihan Balas Jasa Simpanan Anggota
-          Bunga Simpanan (tabungan)	(120.000)
Jumlah promosi ekonomi anggota dari transaksi jasa		2.880.000
Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU		1.376.000
Jumlah promosi ekonomi anggota total		4.256.000

Promosi ekonomi anggota dari transaksi di atas sebesar Rp 2.880.000 (Rp 1.200.000 + Rp 1.800.000 – Rp 120.000), dihitung dengan cara membandingkan suku bunga dan tarif provisi yang dikenakan koperasi dengan yang dikenakan lembaga lain serta imbalan bunga yang diberikan koperasi dengan yang diberikan lembaga lain.

Keterangan	Nilai Transaksi	Koperasi		Lembaga Lain		Manfaat Lebih
		Tarif	Jumlah	Tarif	Jumlah
Balas jasa Simpan	12.000.000	2%	240.000	3%	360.000	(120.000)
Jasa Pinjaman	120.000.000	3%	3.600.000	4%	4.800.000	1.200.000
Jasa Provisi	120.000.000	2%	2.400.000	3,5%	4.200.000	1.800.000
Jumlah promosi ekonomi anggota dari penyediaan jasa						2.880.000

Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU sebesar Rp 1.376.000, nilai tersebut berasal dari jumlah SHU yang diperoleh koperasi selama periode tersebut seperti yang terlihat dalam laporan hasil usaha koperasi, yaitu sebesar Rp 3.440.000,- , dikalikan dengan 40%. Proporsi sebesar 40% ini didasarkan pada asumsi AD/ART koperasi yang menetapkan bahwa dari total SHU yang diperoleh koperasi, sebesar 40% harus dialokasikan untuk dana anggota.

JURNAL PENUTUP

Dalam menyusun jurnal penutup:

1.      Menutup semua akun pendapatan, dengan cara mendebet akun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi

2.      Menutup semua akun beban, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit semua akun beban

3.      Menutup akun ikhtisar Laba Rugi, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun SHU sebesar selisih antara pendapatan dan beban

4.      Menutup Akun-akun SHU, dengan cara mendebet akun SHU dan mengkredit akun-akun yang merupakan komponen untuk mengalokasikan SHU, yaitu akun-akun dana dan cadangan.

Ayat jurnal penutup koperasi Sejahtera Selalu

Partisipasi Jasa Anggota	3.600.000
Partisipasi jasa Provisi	2.400.000
Ikhtisar Laba Rugi		6.000.000
Ikhtisar Laba Rugi	2.560.000
Beban Gaji		1.200.000
Beban Bunga		1.140.000
Beban Penyusutan Peralatan		120.000
Beban Pemakaian Perlengkapan		100.000
Ikhtisar Laba Rugi	3.440.000
SHU		3.440.000
SHU	3.440.000
SHU yang dibagikan		3.440.000

Misalkan: Dalam AD/ART Koperasi Sejahtera Selalu, ditentukan bahwa SHU yang diperoleh koperasi selama suatu periode harus dialokasikan ke berbagai dana dan cadanagn dengan komposisi sebagai berikut:

Dana Sosial                 : 10%

Dana Pengurus            : 10%

Dana Anggota             : 40%

Dana Cadangan           : 40%

SHU yang diperoleh tersebut akan dialokasikan ke berbagai Dana dan Cadangan dengan komposisi seperti terlihat di atas. Karena itu, jurnal penutup yang keempat (di atas) tidak berwujud jurnal yang bersifat umum, tetapi harus spesifik seperti terlihat di bawah ini:

SHU	3.440.000
Dana Sosial		344.000
Dana Pengurus		344.000
Dana Anggota		1.376.000
Cadangan		1.376.000

Setelah jurnal penutup dibuat, aktivitas pencatatan transaksi keuangan di Koperasi Sejahtera Selalu ditutup dan dianggap selesai untuk periode tersebut. Dan Neraca yang harus disajikan oleh pengurus koperasi Sejahtera Selalu adalah sebagai berikut:

Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca

Per 31 Mei 2010

AKTIVA			PASIVA
Kas	54.900.000	Utang Usaha	6.000.000
Piutang Anggota	108.000.000	Utang Bunga	240.000
Perlengkapan Kantor	1.900.000	Dana Sosial	344.000
Peralatan Kantor	22.000.000	Dana Pengurus	344.000
Akum. Penyusutan Peralatan	(120.000)	Dana Anggota	1.376.000
		Simpanan Sukarela	12.000.000
		Utang Bank	60.000.000
		Simpanan Pokok	100.000.000
		Simpanan Wajib	5.000.000
		Cadangan	1.376.000
Total Aktiva	Rp   186.680.000	Total Pasiva	Rp   186.680.000

Categories: ACCOUNTING