PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

P3.1  Contoh Kasus

Contoh Kasus 1

Tn. Yudi (K/3) bekerja pada perusahaan tekstil di Jakarta dengan gaji sebulan sebesar Rp 5.000.000, tunjangan keluarga dan tunjangan jabatan masing-masing sebesar Rp 30.0000 dan Rp 300.000. Perusahaan menbayarkan premi asuransi kematian dan kecelakaan kerja yang masing-masing besarnya Rp 40.000 dan Rp 20.000, Tn. Yudi sendiri setiap bulannya membayar iuran THT dan iuran Pensiun sebesar Rp 20.000 dan Rp 35.000. Pada tanggal 1 September  2010  ia  pensiun  dan  menerima  uang  pensiun  setiap  bulannya  sebesar  Rp

4.000.000. Berapakah PPh Pasal 21 terutang atas gaji dan pensiun yang diterimnya?

Perhitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan Gaji dan Pensiun dari Badan Dana Pensiun

a.       Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji 8 bulan (tahun 2010)

Penghasilan gaji sebulan                                                              Rp    5.000.000

Tunjangan Jabatan                                                                       Rp       300.000

Tunjangan Keluarga                                                                     Rp         30.000

Premi asuransi Kecelakaan Kerja                                                 Rp         40.000

Premi Asuransi Kematian                                                            Rp         20.000 +

Total Penghasilan Bruto Gaji                                                       Rp  5.390..000 Pengurang :

Biaya Jabatan (5% x Rp 5.390..000)

(maksimal diperkenankan)                       Rp 269.500

Iuran THT                                                Rp    20.000

Iuran Pensiun                                           Rp  35.000 +

Jumlah pengurang                                                                        Rp      324.500 -

Penghasilan neto Gaji sebulan                                         Rp   5.065.500

Penghasilan neto Gaji 8 Bulan     8 x Rp 5.065.500       Rp 40.524.000 PTKP (K/3)

§  Wajib Pajak                      = Rp 24.300.000

§  Status Kawin                   = Rp   2.025.000

§    Tanggungan 3                  = Rp  6.075.000 +

Rp 32.400.000 -

Penghasilan Kena Pajak                                                   Rp  8.124.000

PPh Pasal 21 atas gaji 8 bulan      :

5 % x Rp 8.124.000         =          Rp      406.200

b.      Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji 8 bulan dan Pensiun 4 bulan :

Penghasilan Pensiun sebulan                                            Rp  4.000.000 Pengurang :

Biaya Pensiun (5 % x Rp .000.000)                                 Rp    200.000 -

Penghasilan neto pensiun sebulan                                    Rp 3.800.000

Penghasilan neto pensiun 4 bulan                                                            Rp 15.200.000

Penghasilan neto Gaji 8 bulan                                                                  Rp 40.524.000  +

Penghasilan neto Gaji dan Pensiun                                                          Rp 55.724.000

PTKP (K/3)                                                                                              Rp 32.400.000  -

Penghasilan Kena Pajak                                                               Rp 23.324.000

PPh Pasal 21 atas Gaji dan Pensiun : 5 % x Rp 23.324.000 = Rp 1.166.200

c.        Perhitungan PPh Pasal 21 atas Pensiun

PPh Pasal 21 atas Gaji dan Pensiun        = Rp 1.166.200

PPh Pasal 21 atas Gaji                             = Rp   406.200 -

PPh Pasal 21 atas Pensiun                        = Rp   760.000

d.      Perhitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran uang pensiuan bulanan mulai Januari 2011

Penghasilan Pensiun sebulan                                            Rp  4.000.000 Pengurang :

Biaya Pensiun (5 % x Rp 4.000.000)                               Rp    200.000 -

Penghasilan neto pensiun sebulan                                    Rp 3.800.000

Penghasilan neto pensiun setahun                                                            Rp 45.600.000

PTKP (K/3)                                                                                              Rp 32.400.000  -

Penghasilan Kena Pajak                                                                           Rp 13.200.000

PPh Pasal 21 terutang selama setahun 5 % x   Rp 13.200.000                       = Rp 660.000

PPh Pasal 21 terutang selama sebulan Rp 660.000 / 12   = Rp 55.000

e.        Perhitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Tenaga ahli

Pemotongan Pajak Penghasilan atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan tenaga ahli atau persekutuan tenaga ahli, antara lain :

*  Pengacara                       * Notaris

*  Akuntan                         * Penilai

*  Arsitek                           * Aktuaris

*  Konsultan                       * Tenaga ahli lain pemberi jasa profesi

Sebagai imbalan atas jasa yang dilakukan di Indonesia, diterapkan tarif sebesar 15% (Lima belas persen) dari perkiraan penghasilan neto dari masing-masing tenaga ahli dengan menggunakan norma perhitungan sebesar 50% untuk semua jenis pekerjaan tenaga ahli (Tarif pasal 17 x (50% x Penghasilan Bruto)

Contoh Kasus 2

Ir.Sugiono adalah arsitek, pada bulan maret 2010 menerima fee Rp 100.000.000 dari PT. Kartika sebagai imbalan pemberian jasa yang dilakukannya. Pada bulan Juli 2011 menerima pelunasan fee sebesar Rp 50.000.000

Perhitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang dibayarkan kepada tenaga ahli

Bulan	Penghasilan Bruto (Rupiah)	Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 (Rupiah)	Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 Kumulatif (Rupiah)	Tarif Pasal	PPh Pasal 21 Terutang (Rupiah)
(1)	(2)	(3) = 50% x(2)	(4)	(5)	(6) = (3)x(5)
Maret	100.000.000	50.000.000	50.000.000	5%	2.500.000
Juli	50.000.000	25.000.000	75.000.000	15%	3.750.000
Jumlah	150.000.000	75.000.000			6.250.000

Contoh Kasus 3

Dr. Danu merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak Rumah Sakit sebagai penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Danu pada setiap akhir bulan. Dalam semester pertama tahun 2011, jasa dokter yang dibayarkan pasien atas dr. Danu adalah sebagai berikut:

Bulan	Jumlah Jasa Dokter yang dibayar Pasien (Rupiah)
Januari	40.000.000
Februari	30.000.000
Maret	35.000.000
April	50.000.000
Mei	40.000.000
Juni	35.000.000
Jumlah	240.000.000

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Januari sampai dengan Juni 2010:

Bulan	Penghasilan Bruto (Rupiah)	Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 (Rupiah)	Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 Kumulatif (Rupiah)	Tarif Pasal	PPh Pasal 21 Terutang (Rupiah)
(1)	(2)	(3) = 50% x(2)	(4)	(5)	(6) = (3)x(5)
Januari	40.000.000	20.000.000	20.000.000	5%	1.000.000
Februari	30.000.000	15.000.000	35.000.000	5%	1.750.000
Maret	30.000.000	15.000.000	50.000.000	5%	2.500.000
	5.000.000	2.500.000	52.500.000	15%	375.000
April	50.000.000	25.000.000	77.500.000	15%	3.750.000
Mei	40.000.000	20.000.000	97.500.000	15%	3.000.000
Juni	35.000.000	17.500.000	115.000.000	15%	2.625.000
Jumlah	230.000.000	115.000.000			15.000.000

C.   Perhitungan  PPh  Pasal  21  atas  penghasilan  berupa  uang  tebusan Pensiun dan Uang Pesangon

§  Pegawai / karyawan yang berhenti pada saatnya (pensiun) atau berhenti (dengan hormat) dapat diberikan uang tebusan pensiun / pesangon yang dibayarkan sekaligus sebagai pengganti gaji atau upah yang diterima dimasa-masa berikutnya.

§  Atas penghasilan berupa uang pesangon, uang tebusan pensiun yang dibayar oleh dana pensiun yang disahkan oleh Menteri Keuangan dan tunjangan hari tua dipotong pajak penghasilan yang bersifat final dengan ketentuan sebagai berikut:

a.       Tarif Uang Pesangon:

Penghasilan Bruto	Tarif
Sampai dengan Rp 50.000.000	0%
Diatas Rp 50.000.000 s/d Rp 100.000.000	5%
Diatas Rp 100.000.000s/d Rp 500.000.000	15%
Diatas Rp 500.000.000	25%

b.      Tarif Tebusan Pensiun,Tunjangan hari Tua, atau Jaminan Hari Tua

Penghasilan Bruto	Tarif
Sampai dengan Rp 50.000.000	0%
Diatas Rp 50.000.000	5%

Contoh Kasus 4

Andi bekerja pada PT. ACR selama 15 tahun. Pada bulan Agustus ia berhenti bekerja dan mendapat uang pesangon Rp 150.000.000. Hitunglah berapa besarnya pajak yang dipotong atas pesangon tersebut!

Perhitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran uang pesangon / tebusan pensiun

Penghasilan bruto                                Rp 150.000.000 PPh Pasal 21 terhutang

0% x Rp    50.000.000               :                            0

5 % x Rp 100.000.000               :       Rp 5.000.000 +

Rp.5.000.000

Catatan :

§  Apabila uang pesangon dibayarkan dalam dua tahap, pertama dibayarkan sebagai uang muka dan kedua dibayarkan setelah karyawan sudah benar-benar tidak bekerja lagi, maka penghitungan PPh Pasal 21 atas uang pesangon adalah dengan cara mengenakan tarif final sesuai dengan Pasal 2 ayat (1) Keputusan Menteri Keuangan diatas, setelah dikurangi jumlah yang dikecualikan dari pemotongan pajak sebesar Rp 50.000.000. Sedangkan atas pembayaran tahap kedua atau sisanya dikenakan PPh Final  langsung  tanpa  mengulangi  pengurangan  yang  dikecualikan  sebesar  Rp

50.000.000 dengan tarif yang merupakan kelanjutan dari perhitungan PPh Final tahap pertama sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan.

Categories: ACCOUNTING